一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的規(guī)定，制定本辦法。

　　二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)(以下統(tǒng)稱出口貨物勞務(wù))增值稅、消費(fèi)稅的退(免)稅、免稅，適用本辦法。

　　出口企業(yè)和出口貨物勞務(wù)的范圍，退(免)稅和免稅的適用范圍和計(jì)算辦法，按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))執(zhí)行。

　　三、出口退(免)稅資格的認(rèn)定

　　(一)出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》(見附件1)，提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定。

　　1.加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》;

　　2.中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書;

　　3.銀行開戶許可證;

　　4.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項(xiàng)資料;

　　5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　(二)其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定。

　　(三)出口企業(yè)和其他單位在出口退(免)稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退(免)稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退(免)稅或免稅，以及消費(fèi)稅退(免)稅或免稅。

　　(四)出口企業(yè)和其他單位出口退(免)稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》(見附件2)，提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退(免)稅資格認(rèn)定。

　　(五)需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)《出口退(免)稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表》(見附件3)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退(免)稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。

　　出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退(免)稅款。注銷認(rèn)定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退(免)稅。

　　四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào)

　　(一)申報(bào)程序和期限

　　企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

　　企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。

　　(二)申報(bào)資料

　　1.企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：

　　(1)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》(見附件4);

　　(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　2.企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：

　　(1)《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表(見附件5);

　　(2)《免抵退稅申報(bào)資料情況表》(見附件6);

　　(3)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》(見附件7);

　　(4)出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);

　　(5)下列原始憑證：

　　①出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián))(保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱出境貨物備案清單，下同);

　　②出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián))(遠(yuǎn)期結(jié)匯的提供遠(yuǎn)期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同);

　　③出口發(fā)票;

　?、芪谐隹诘呢浳?，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件;

　?、葜鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　3.生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的，還應(yīng)提供下列資料：

　　(1)《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》(附件8);

　　(2)消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

　　(三)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊(cè)登記、進(jìn)口料件申報(bào)和手冊(cè)核銷：

　　1.企業(yè)在辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手(賬)冊(cè)后，應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月(采用實(shí)耗法扣除的，在料件實(shí)際耗用之日起至次月)的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》(見附件9)，提供正式申報(bào)的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。

　　(1)采用紙質(zhì)手冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供進(jìn)料加工手冊(cè)原件及復(fù)印件;采用電子化手冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證;采用電子賬冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊(cè)備案證明》。

　　(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　以雙委托方式(生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進(jìn)、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。

　　已辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊(cè)、電子化手冊(cè)或電子賬冊(cè)，如發(fā)生加工單位、登記進(jìn)口料件總額、登記出口貨物總額、手冊(cè)有效期等項(xiàng)目變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項(xiàng)發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請(qǐng)表》(附件10)，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理手(賬)冊(cè)變更手續(xù)。

　　2.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月(采用實(shí)耗法計(jì)算的，在料件實(shí)際耗用之日起至次月)的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，持進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、代理進(jìn)口貨物證明及代理進(jìn)口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》(見附件11)、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請(qǐng)表》(見附件12)。

　　3.采用紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書(以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》(見附件13)，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù);采用電子賬冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個(gè)周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件金額，計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)。

　　(四)購進(jìn)不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的國內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表》(見附件14)，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)。

　　(五)免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整

　　對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)。

　　發(fā)生本年度退運(yùn)的，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù);發(fā)生跨年度退運(yùn)的，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

　　本年度已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù);跨年度已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅或征稅辦法，不用負(fù)數(shù)沖減，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

　　五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報(bào)

　　(一)申報(bào)程序和期限

　　企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退(免)稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。

　　企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。

　　(二)申報(bào)資料

　　1.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》(見附件15);

　　2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》(見附件16);

　　3.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》(見附件17);

　　4.出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);

　　5.下列原始憑證

　　(1)出口貨物報(bào)關(guān)單;

　　(2)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同);

　　(3)出口收匯核銷單;

　　(4)委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本;

　　(5)屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同);

　　(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的退(免)稅申報(bào)

　　報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退(免)稅申報(bào)分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。

　　其他視同出口貨物和對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報(bào)關(guān)出口的，為報(bào)關(guān)出口之日起，屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退(免)稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報(bào)退(免)稅。申報(bào)退(免)稅時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報(bào)〔不提供出口收匯核銷單;非報(bào)關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報(bào)關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外，下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對(duì)應(yīng)的補(bǔ)充資料：

　　(一)對(duì)外援助的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文(“援外任務(wù)書”)復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文(“援外任務(wù)書”)復(fù)印件。

　　(二)用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，應(yīng)提供對(duì)外承包工程合同;屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)退(免)稅，申請(qǐng)退(免)稅時(shí)除提供對(duì)外承包合同外，還須提供分包合同(協(xié)議)。

　　(三)用于境外投資的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。

　　(四)向海關(guān)報(bào)關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報(bào)關(guān)專用章;上海虹橋、浦東機(jī)場(chǎng)海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報(bào)關(guān)專用章，并提供海關(guān)對(duì)免稅店銷售貨物的核銷證明。

　　(五)銷售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：

　　1.招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》;

　　2.由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本);

　　3.中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同(協(xié)議);

　　4.中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單;

　　5.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單;

　　6.外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同(協(xié)議)。

　　(六)銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。

　　(七)銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。

　　(八)生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：

　　1.與航空公司簽訂的配餐合同;

　　2.航空公司提供的配餐計(jì)劃表(須注明航班號(hào)、起降城市等內(nèi)容);

　　3.國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單(須注明航空公司名稱、航班號(hào)等內(nèi)容)。

　　(九)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：

　　1.修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單;

　　2.與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同;

　　3.維修工作單(對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供)。

　　七、出口貨物勞務(wù)退(免)稅其他申報(bào)要求

　　(一)輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》(見附件18)，提供正式電子申報(bào)數(shù)據(jù)及下列資料：

　　1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián));

　　2.支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證(加蓋銀行印章的復(fù)印件)。

　　(二)運(yùn)入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個(gè)人，境外單位、個(gè)人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退(免)稅時(shí)，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲(chǔ)企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報(bào)退(免)稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

　　(三)出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的設(shè)備，均實(shí)行增值稅免退稅辦法。

　　出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)填報(bào)《出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表》(見附件19)，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

　　1.出口貨物報(bào)關(guān)單;

　　2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議;

　　3.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;

　　4.出口收匯核銷單;

　　5.《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》(見附件20);

　　6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　(四)邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項(xiàng)下以人民幣結(jié)算的從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退(免)稅時(shí)，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。

　　(五)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅不必提供出口收匯核銷單。

　　(六)出口企業(yè)和其他單位申報(bào)附件21所列貨物的退(免)稅，應(yīng)在申報(bào)報(bào)表中的明細(xì)表“退(免)稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對(duì)應(yīng)的標(biāo)識(shí)。

　　八、退(免)稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定

　　(一)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))

　　出口企業(yè)和其他單位購進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退(免)稅時(shí)提供。

　　出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅。

　　出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅。

　　(二)出口貨物報(bào)關(guān)單

　　出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后及時(shí)在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作。及時(shí)查詢出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，對(duì)于無出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時(shí)向中國電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。

　　受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的,委托方申報(bào)退(免)稅時(shí)可提供出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。

　　(三)出口收匯核銷單

　　出口企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：

　　1.納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)的;

　　2.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定的;

　　3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全、日常申報(bào)出口退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的;

　　4.首次申報(bào)辦理出口退(免)稅的;

　　5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)等涉稅違法行為的;

　　出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，可暫不提供出口收匯核銷單。但須在出口退(免)稅申報(bào)截止之日前，收齊并提供按月依申報(bào)明細(xì)表順序裝訂成冊(cè)的出口收匯核銷單。

　　(四)有關(guān)備案單證

　　出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退(免)稅貨物的下列單證，按申報(bào)退(免)稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

　　1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等;

　　2.出口貨物裝貨單;

　　3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證)。

　　若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

　　視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。

　　九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報(bào)

　　(一)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

　　(二)其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月(按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度)，填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》(見附件22)，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。出口貨物報(bào)關(guān)單(委托出口的為代理出口貨物證明)等資料留存企業(yè)備查。

　　非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月(按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度)的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，憑受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

　　出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或申報(bào)開具《代理出口貨物證明》，以及已申報(bào)增值稅退(免)稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的，如果在申報(bào)退(免)稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。已經(jīng)申報(bào)免稅的，不得再申報(bào)出口退(免)稅或申報(bào)開具代理出口貨物證明。

　　(三)本條第(二)項(xiàng)第三款出口貨物若已辦理退(免)稅的，在申報(bào)免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補(bǔ)繳已退稅款;生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第(五)項(xiàng)規(guī)定，調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)或全額補(bǔ)繳原免抵退稅款。

　　(四)相關(guān)免稅證明及免稅核銷辦理

　　1.國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙相關(guān)證明及免稅核銷辦理

　　卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙時(shí)，應(yīng)先在免稅出口卷煙計(jì)劃內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明申請(qǐng)表》(見附件23)，然后將《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》(見附件24)轉(zhuǎn)交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù)。

　　已準(zhǔn)予免稅購進(jìn)的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費(fèi)稅、增值稅的價(jià)格銷售給出口企業(yè)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口卷煙已免稅證明申請(qǐng)表》(見附件25)。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》(見附件26)，并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　卷煙出口企業(yè)(包括購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè))應(yīng)在卷煙報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。逾期的，出口企業(yè)不得申報(bào)核銷，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。申報(bào)核銷時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口卷煙免稅核銷申報(bào)表》(見附件27)，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

　　(1)出口貨物報(bào)關(guān)單;

　　(2)出口收匯核銷單;

　　(3)出口發(fā)票;

　　(4)出口合同;

　　(5)《出口卷煙已免稅證明》(購進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)提供);

　　(6)代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本(委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供);

　　(7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　2.來料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理

　　(1)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《來料加工免稅證明申請(qǐng)表》(見附件28)，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工免稅證明》(見附件29)。

　?、龠M(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件;

　?、诩庸て髽I(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件;

　　③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　出口企業(yè)應(yīng)將《來料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù)。

　　(2)出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請(qǐng)表》(見附件30)和下列資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。

　?、俪隹谪浳飯?bào)關(guān)單原件及復(fù)印件;

　?、趤砹霞庸っ舛愖C明;

　?、奂庸て髽I(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件;

　?、苤鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　十、有關(guān)單證證明的辦理

　　(一)代理出口貨物證明

　　委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》(附件31)，并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報(bào)開具《代理出口貨物證明》。申請(qǐng)開具代理出口貨物證明時(shí)應(yīng)填報(bào)《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》(見附件32)，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

　　1.代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件;

　　2.出口貨物報(bào)關(guān)單;

　　3.委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;

　　4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　受托方被停止退(免)稅資格的，不得申請(qǐng)開具代理出口貨物證明。

　　(二)代理進(jìn)口貨物證明

　　委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具代理進(jìn)口貨物證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請(qǐng)開具代理進(jìn)口貨物證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表》(見附件33)，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

　　1.加工貿(mào)易手冊(cè)及復(fù)印件;

　　2.進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(加工貿(mào)易專用);

　　3.代理進(jìn)口協(xié)議原件及復(fù)印件;

　　4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　(三)出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明

　　出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》(附件34)，并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請(qǐng)開具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明并轉(zhuǎn)交受托方。申請(qǐng)開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》時(shí)應(yīng)填報(bào)《退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明申請(qǐng)表》(見附件35)，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

　　1.出口貨物報(bào)關(guān)單(退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，不需提供);

　　2.出口發(fā)票(外貿(mào)企業(yè)不需提供);

　　3.稅收通用繳款書原件及復(fù)印件(退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運(yùn)的、不需提供);

　　4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　(四)補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明及補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明

　　丟失出口貨物報(bào)關(guān)單或出口收匯核銷單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明或補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明。

　　1.申請(qǐng)開具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的，應(yīng)填報(bào)《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表》(見附件36)，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

　　(1)出口貨物報(bào)關(guān)單(其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁面);

　　(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　2.申請(qǐng)開具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的，應(yīng)填報(bào)《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明申請(qǐng)表》(見附件37)，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

　　(1)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用或其他聯(lián)次或通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁面);

　　(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　(五)出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單

　　外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物需分批申報(bào)退(免)稅的及生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報(bào)并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》(見附件38)：

　　1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、消費(fèi)稅專用繳款書、已開具過的進(jìn)貨分批申報(bào)單;

　　2.增值稅專用發(fā)票清單復(fù)印件;

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

　　(六)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

　　外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》(見附件39)，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

　　1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件;

　　2.內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件;

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。

　　(七)中標(biāo)證明通知書

　　利用外國政府貸款或國際金融組織貸款建設(shè)的項(xiàng)目，招標(biāo)機(jī)構(gòu)須在招標(biāo)完畢并待中標(biāo)企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《中標(biāo)證明通知書》。招標(biāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中標(biāo)證明通知書》及中標(biāo)設(shè)備清單表(見附件40)，并提供下列資料和信息：

　　1.國家評(píng)標(biāo)委員會(huì)《評(píng)標(biāo)結(jié)果通知》;

　　2.中標(biāo)項(xiàng)目不退稅貨物清單(見附件41);

　　3.中標(biāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、地址、郵政編碼;

　　4.貸款項(xiàng)目中，屬于外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)分包合同出具的驗(yàn)證證明;

　　5.貸款項(xiàng)目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的，還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)聯(lián)合體協(xié)議出具的驗(yàn)證證明;

　　6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　(八)丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦

　　出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請(qǐng)》(附件42)，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確曾出具過相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補(bǔ)辦”字樣。

　　十一、其他規(guī)定

　　(一)出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　(二)增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間：

　　1.屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)。

　　2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

　　(三)需要認(rèn)定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的集團(tuán)公司，集團(tuán)公司總部必須將書面認(rèn)定申請(qǐng)及成員企業(yè)的證明材料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并由集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

　　集團(tuán)公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的，或不在同一省(自治區(qū)、直轄市，計(jì)劃單列市)的,由集團(tuán)公司總部所在地的省級(jí)國家稅務(wù)局認(rèn)定;總部及其成員不在同一個(gè)省的，總部所在地的省級(jí)國家稅務(wù)局應(yīng)將認(rèn)定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級(jí)國家稅務(wù)局。

　　(四)境外單位、個(gè)人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務(wù)，及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進(jìn)行結(jié)匯的進(jìn)料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的(免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù))，出口企業(yè)和其他單位可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)退(免)稅。

　　(五)屬于遠(yuǎn)期收匯且未超過在外匯管理部門遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計(jì)收匯日期的出口貨物勞務(wù)，提供遠(yuǎn)期收匯備案證明申請(qǐng)退(免)稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在預(yù)計(jì)收匯日期起30天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))。逾期未提供的，或免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過預(yù)計(jì)收匯日期起30天的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口退(免)稅，已辦理出口退(免)稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退(免)稅款。

　　(六)輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。

　　(七)適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰;屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。

　　出口企業(yè)或其他單位對(duì)本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報(bào)增值稅退(免)稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。

　　(八)適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告，一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得更改。

　　(九)除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸(見附件43)直接報(bào)關(guān)出口。

　　(十)出口企業(yè)和其他單位出口財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第九條第(二)項(xiàng)第6點(diǎn)所列的貨物，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)按財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件附件9所列原料對(duì)應(yīng)海關(guān)稅則號(hào)在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫中對(duì)應(yīng)的退稅率申報(bào)納稅或免稅或退(免)稅。

　　出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規(guī)定申報(bào)納稅或免稅或退(免)稅的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除執(zhí)行本項(xiàng)規(guī)定外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

　　十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

　　十三、違章處理

　　(一)出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：

　　1.未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的;

　　2.未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。

　　(二)出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

　　(三)出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。

　　(四)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。

　　(五)出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　(六)出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　對(duì)騙取國家出口退稅款的，由省級(jí)以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退(免)稅資格：

　　1.騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

　　2.騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

　　3.騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

　　4.騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

　　5.停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

　　十四、本辦法第四、五、六、七條中關(guān)于退(免)稅申報(bào)期限的規(guī)定，第九條第(二)項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限的規(guī)定，以及第十條第(一)項(xiàng)中關(guān)于申請(qǐng)開具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自2011年1月1日起開始執(zhí)行。2011年的出口貨物勞務(wù)，退(免)稅申報(bào)期限、第九條第(二)項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限、第十條第(一)項(xiàng)申請(qǐng)開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第(七)項(xiàng)第二款規(guī)定的期限延長3個(gè)月。

　　本辦法其他規(guī)定自2012年7月1日開始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票(外銷發(fā)票)或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn);屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

　　《廢止文件目錄》(見附件44)所列文件及條款同時(shí)廢止。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費(fèi)稅其他管理規(guī)定，仍按原規(guī)定執(zhí)行。