8月22日,財政部網(wǎng)站公布一批有利于資本市場持續(xù)健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策,涉及創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證(以下簡稱“創(chuàng)新企業(yè)CDR”)、貨物期貨市場、滬深港通等領(lǐng)域的稅收政策。
公布的相關(guān)文件分別為《關(guān)于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》《關(guān)于支持貨物期貨市場對外開放有關(guān)增值稅政策的公告》《關(guān)于延續(xù)實施上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策的公告》《關(guān)于延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的公告》《關(guān)于延續(xù)實施滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)個人所得稅政策的公告》《關(guān)于延續(xù)實施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策的公告》。
從具體內(nèi)容來看,一項政策自2023年9月21日至2025年12月31日施行:為繼續(xù)支持實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略,對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得,暫免征收個人所得稅;在增值稅政策方面,對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入,暫免征收增值稅;在印花稅政策方面,在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR,按照實際成交金額,由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。
另外幾項政策均執(zhí)行至2027年12月31日,具體包括:為繼續(xù)支持貨物期貨市場對外開放,對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù),暫免征收增值稅。
為繼續(xù)支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵符合相關(guān)條件的,不并入當(dāng)年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。
為繼續(xù)支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展,創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一,對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅。創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營所得”項目、5%至35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
為促進內(nèi)地與香港資本市場雙向開放和健康發(fā)展,對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,繼續(xù)暫免征收個人所得稅。
為支持原油等貨物期貨市場對外開放,對境外個人投資者投資經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的中國境內(nèi)原油等貨物期貨品種取得的所得,暫免征收個人所得稅。