減稅仍有空間

　　從相關(guān)部門最新公布的數(shù)據(jù)看，前期推出的一系列減稅降費(fèi)措施產(chǎn)生的政策效應(yīng)正在加速釋放。

　　財政部數(shù)據(jù)顯示，9月份，全國一般公共預(yù)算收入和稅收收入同比增速均創(chuàng)下今年以來新低，國內(nèi)增值稅增速已由正轉(zhuǎn)負(fù)，同比下降1.2%。國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，前三季度，全國稅務(wù)部門組織稅收收入(已扣減出口退稅)112336億元，增長13.2%，其中，第三季度增長8%，比二季度增速回落5.1個百分點(diǎn)。

　　“下一步減稅空間可來自三個方面。”中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希在接受中國證券報記者采訪時表示，一是財政要過緊日子，主要是財政支出要壓縮一些不必要開支，把錢花在刀刃上。二是要優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，尤其要動存量。中國財政支出結(jié)構(gòu)有諸多不合理的地方，而且?guī)в幸欢▌傂裕瑢?dǎo)致支出結(jié)構(gòu)只能通過增量調(diào)整。雖然調(diào)整存量難度大，涉及面廣、阻力大，但優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，必須動存量。中央近期下發(fā)關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見，全面實(shí)施績效管理，提高預(yù)算績效，少花錢、多辦事，也相當(dāng)于節(jié)省資金。三是加強(qiáng)征管也能為減稅騰挪出一定空間。通常所說的減稅是指制度性減稅，降低稅率、增加優(yōu)惠。中國名義稅率偏高的一個重要原因，是征管能力不是很強(qiáng)，“寬打窄用”，實(shí)際征收過程中可能存在稅收流失、該繳的稅沒繳等問題。如做到依法征收，應(yīng)繳的都繳上來，那么，降低名義稅率和稅收優(yōu)惠的力度就可大些。

　　“如果以上三方面能同時發(fā)力，減稅不會增加赤字、擴(kuò)大債務(wù)。”劉尚希說，減稅不僅體現(xiàn)在簡單的技術(shù)操作層面上，還應(yīng)同改革結(jié)合起來，只有通過改革才能真正為減稅騰出空間，才能使減稅效果更好，使老百姓和企業(yè)有更多獲得感。

　　這樣的減稅不僅有助于完善財稅體制，推動現(xiàn)代財政制度建設(shè)，也會倒逼政府自身改革，倒逼政府職能轉(zhuǎn)變。

　　重點(diǎn)降低增值稅和企業(yè)所得稅

　　財政部部長劉昆近日明確，今年減稅降費(fèi)規(guī)模預(yù)計超過1.3萬億元，同時還在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)措施。

　　更大規(guī)模減稅降費(fèi)措施無疑將進(jìn)一步激發(fā)微觀經(jīng)營主體活力。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，更大力度減稅，勢必會在稅種上做文章。

　　“目前，中國有18個稅種，要真正實(shí)現(xiàn)減稅，重點(diǎn)要放在大稅種上，主要是最大的兩個稅種——增值稅和企業(yè)所得稅。”劉尚希說，營改增試點(diǎn)全面推開后，完善增值稅稅制步伐需加快。目前，還沒有實(shí)現(xiàn)三檔并兩檔的既定改革目標(biāo)。

　　當(dāng)前，我國增值稅稅率分為三檔，分別為16%、10%、6%。業(yè)內(nèi)人士坦言，多檔稅率并存導(dǎo)致稅制較復(fù)雜，可能引發(fā)“高征低扣”和“低征高扣”現(xiàn)象，抑制增值稅中性作用發(fā)揮。另外，由于多檔稅率之間存在的一些模糊邊界問題，增值稅法難以進(jìn)行明確，給稅收征管和納稅遵從帶來很大麻煩。過于復(fù)雜的增值稅稅率結(jié)構(gòu)會扭曲生產(chǎn)和消費(fèi)決策，干擾市場對資源配置，不利于行業(yè)、企業(yè)間公平競爭。因此，增值稅稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)越簡單越好。

　　“增值稅稅率三檔并兩檔應(yīng)盡快實(shí)施，”劉尚希說，16%的基準(zhǔn)稅率可考慮下調(diào)，這在完善增值稅稅制同時，也能實(shí)現(xiàn)增值稅總體稅負(fù)下降。

　　國泰君安證券研究所全球首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家花長春認(rèn)為，增值稅三檔并兩檔有三種可行路徑：一是10%與6%合并，并統(tǒng)一調(diào)降至5%，16%調(diào)降至15%，可減少增值稅額9233億元；二是10%與6%合并，并統(tǒng)一調(diào)降至5%，16%調(diào)降至13%，可減少增值稅額13298億元；三是16%與10%并檔，6%調(diào)降至5%，可減少增值稅額13770億元。

　　除增值稅，企業(yè)所得稅作為另一大稅種，也有望進(jìn)一步完善。劉尚希表示，中國需考慮全球企業(yè)所得稅稅率情況，結(jié)合實(shí)際，適當(dāng)下調(diào)企業(yè)所得稅稅率。“目前中國企業(yè)所得稅稅率為25%，符合條件的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%稅率，小微企業(yè)實(shí)行20%稅率，有一定下調(diào)空間。在企業(yè)所得稅稅率下調(diào)同時，稅基要加以規(guī)范。目前，企業(yè)所得稅稅基方面的優(yōu)惠政策五花八門，對不同行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)有差異，未來需統(tǒng)一，該取消的優(yōu)惠政策就取消，使稅制更加規(guī)范、公平、透明。”

　　中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院馮明建議，將企業(yè)所得稅率從25%降至20%，由此導(dǎo)致的減收可通過提高利潤率較高的國有企業(yè)利潤上繳比例進(jìn)行部分彌補(bǔ)，讓減稅紅利更多由民營企業(yè)享受。

　　社保費(fèi)率有望下調(diào)

　　除減稅外，降費(fèi)措施也在醞釀中。對社保繳費(fèi)可能大幅抬升企業(yè)運(yùn)營成本的擔(dān)心，決策層早已明確表示將抓緊研究提出繼續(xù)降低企業(yè)稅負(fù)和降低社保費(fèi)率的具體辦法。

　　華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康在接受中國證券報記者采訪時稱，現(xiàn)在，應(yīng)繼續(xù)考慮推出社保全社會統(tǒng)籌，這樣基本養(yǎng)老的“蓄水池”就不再是好幾十個，而是全社會統(tǒng)一成一個“蓄水池”，會大大提高資金互濟(jì)功能，從而最大限度把社保中基本養(yǎng)老繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)降低。企業(yè)按更低標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)，就降低了負(fù)擔(dān)。

　　“社保費(fèi)率下調(diào)應(yīng)按照總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)原則出臺政策。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員汪德華告訴中國證券報記者，當(dāng)前，僅降低社保費(fèi)率還不足以起到減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的作用。一些中小企業(yè)、民營企業(yè)與法律規(guī)定差距還比較大，在降低社保費(fèi)率同時應(yīng)出臺一些配套措施。

　　在中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌看來，調(diào)整社保費(fèi)率的考慮因素包括，下調(diào)幅度應(yīng)與原來由于征管因素導(dǎo)致增收的部分相匹配，還應(yīng)抓緊時間推進(jìn)全國統(tǒng)籌，設(shè)立全國統(tǒng)一的資金池。此外，考慮到未來養(yǎng)老支出壓力，可劃轉(zhuǎn)國資給社保來補(bǔ)缺口。

　　據(jù)中金公司首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家梁紅測算，目前社保實(shí)際費(fèi)率可能比名義費(fèi)率低5個百分點(diǎn)，社保名義費(fèi)率下調(diào)6-8個百分點(diǎn)或能降低從嚴(yán)征管對企業(yè)影響。